Hoy se publicó la norma que modifica el primer párrafo del artículo 26° de la Ley del Impuesto a la Renta relacionada con intereses presuntos, antes de esta modificación se presumía, salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor, que todo préstamo en dinero no devengará un interés menor a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de moneda extranjera el préstamo no devengará un interés no menor a la tasa promedio de depósitos a seis (6) meses del mercado intercambiario de Londres del último semestre calendario del año anterior.

Con el decreto legislativo N° 1545 para el cálculo de renta por intereses presuntos se seguirá usando la TAMM, en el caso de préstamos en moneda nacional, pero para préstamos en moneda extranjera se tomará como referencia la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda extranjera (TAMEX). En ambos casos la tasa de referencia se multiplicará por un factor de ajuste, que para moneda nacional será de 0.42, y para moneda extranjera es de 0.65

Importante mencionar que el Ministerio de Economía y Finanzas puede- modificar los factores de ajuste anterior, los cuales serán mayores a 0 (cero) y menores o iguales a 1 (uno). Asimismo, esta norma rige desde el 2024.

Queda clara que la norma busca incentivar a formalizar los préstamos que realizan personas naturales o jurídicas vinculadas sincerando las tasas a las operaciones habituales de este tipo, como se podrá notar a continuación:

Estas fiestas nos han dejado un paquete de normas legales relacionadas a aspectos tributarios que regularan las operaciones y declaraciones 2023, aquí el detalle:

RS N° 0002881-2022/SUNAT

Modifican el plazo para que los entes jurídicos presenten la declaración del beneficiario final, el mismo que cambia a la fecha que corresponda pagar la declaración mensual de impuestos del periodo diciembre 2023.

Es importante mencionar que se entiende por ente jurídico a “los patrimonios autónomos gestionados por terceros que carecen de personalidad jurídica; o ii) los contratos y otros acuerdos permitidos por la normativa vigente en los que dos o más personas, que se asocian temporalmente, tienen un derecho o interés común para realizar una actividad determinada sin constituir una persona jurídica. Se consideran en esta categoría a los fondos de inversión, fondos mutuos de inversión en valores, patrimonios fideicometidos domiciliados en el Perú o patrimonios fideicometidos o trust constituidos o establecidos en el extranjero con administrador o protector domiciliado en el Perú, y consorcios, entre otros”.

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-regula-la-obligacion-de-las-personas-decreto-legislativo-n-1372-1676524-5/

RS N° 0002881-2022/SUNAT

Establece cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras llevados de forma electrónica:

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/resolucion-de-superintendencia-que-establece-cronogramas-par-resolucion-n-000281-2022sunat-2136866-1/

Decreto Supremo N° 309-2022-EF

Determina el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2023, el mismo que será de S/ 4,950.00 (Cuatro Mil Novecientos Cincuenta Soles). Es importante mencionar que la UIT es  índice de referencia en normas tributarias, así mismo, sirve como base para el calculo de la Unidad de Referencia Procesal (URP).

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/fijan-valor-de-la-unidad-de-referencia-procesal-urp-para-e-resolucion-administrativa-no-000002-2022-ce-pj-2031958-2/

RS N° 000288-2022/SUNAT

Esta resolución además de determinar el cronograma para la presentación anual del impuesto a la renta 2022 también incorpora un nuevo supuesto para el uso del formulario virtual N° 710, el mismo que hace mención a los contribuyentes del régimen general que hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría siempre que “Deduzcan los créditos por Impuesto abonado por la distribución de dividendos o utilidades, de conformidad con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 88 de la Ley”.

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/modifican-la-resolucion-de-superintendencia-n-271-2019suna-resolucion-n-000288-2022sunat-2137458-1/

RS N° 000286-2022/SUNAT

Prorroga la exclusión temporal de las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicación del Régimen de Retención del Impuesto a la Renta

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/prorrogan-la-exclusion-temporal-de-las-operaciones-que-se-re-resolucion-n-000286-2022sunat-2137238-1/

El fin de semana último se publicó la Ley N° 31556 la cual tiene como objetivo establecer una tasa especial y temporal del impuesto general a las ventas (IGV) del 8% con la finalidad de reactivar económicamente a las micro y pequeñas empresas de los rubros de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos, tal como lo indica textualmente la norma; que a mi parecer es una norma con poca lógica y meramente populista. Esta ley estará vigente desde el 01 de septiembre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2024.

Analicemos la reducción temporal de la tasa de IGV para empresas dedicadas a las actividades de restaurantes, hoteles, alojamientos turísticos, servicios de catering y concesionarios de alimentos; en primer lugar partamos de un punto básico “el IGV no es ni costo ni gasto”, en otras palabras su operatividad se basa en trasladar la carga tributaria entre los actores de la cadena de distribución o comercialización, afectando siempre al consumidor final; entonces, si las empresas del sector siguen comprando sus productos afectos a un IGV del 18% y ellos trasladaría a sus consumidores un 8%, esto claramente genere un desface temporal de caja, en palabras simples siempre asumiría un mayor pago de IGV por las compras lo que me generaría un saldo a favor constante de IGV (efectivo inmovilizado).

Lo explicado líneas arriba se daría en el utópico caso que las empresas trasladen la reducción de la tasa del IGV al precio que paga el consumidor final, esperando que se cumpla la elasticidad de la demanda, sin embargo, la experiencia nos ha enseñado que eso no sucede y lo que se estaría logrando con este incentivo o beneficio tributario es financiar a un grupo de empresas (ver cuadro), esto se pone de manifiesto si tenemos presente que por lo general los comercios del sector que se encuentran dentro de la micro empresa por lo general están el régimen tributario simplificado, por lo que este beneficio ni les suma ni les resta.

Considero que es necesario incrementar la demanda y ampliar la base tributaria, con la finalidad de dinamizar la economía, por ende, generar una mayor recaudación, pero esto se debe dar con políticas a largo o mediano plazo y de forma general, que considere integrar la economía en su conjunto.